Оформление займа от учредителя в 1с 8.3. Займ от учредителя: проводки

Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.

Определяемся со сроком

Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Бухучет займа от учредителя

По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.

Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 66.

Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:

Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:

В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.

По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:

Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008).

Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.

Учредитель выдает процентный заем:

• Дебет 66 (67) Кредит 50 ().

Проценты отражают записью:

• Дебет 91.2 Кредит 66 (67).

Проценты по счетам 66 и учитывают на отдельном субсчете.

В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:

• Дебет 60 Кредит 66.

Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.

При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.

Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в . Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:

• Дебет 76 Кредит 91.

По реализации нужно начислить НДС:

• Дебет 90.3 Кредит .

Зачет задолженности:

• Дебет 66 Кредит 76.

Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя

Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.

Проводки:

Выдача займу учредителю

Выдача займа учредителю, если он беспроцентный отражается проводкой:

• Дебет 76 (73) Кредит 50 ().

При этом для учредителя возникает выгода на экономии процентов (материальная), с которой необходимо заплатить НДФЛ. Счет 73 используется, если учредитель является сотрудником фирмы.

Если заем с процентами, то выдача деньгами оформляется:

• Дебет 58 (73) Кредит 50 ().

При выдаче займа в виде имущества:

• Дебет 58 (73) Кредит 01, 41, …

Проценты по займу для учредителя отражаются записью:

• Дебет 76 (58,73) Кредит 91.1.

Пример проводок

Учредителю, который является директором фирмы, выдан заем в размере 50 000 руб. на 180 календарных дней под 3% годовых.

Проводки:

Иногда бывают такие ситуации, когда у организации наблюдается дефицит денежных средств, и на помощь приходит учредитель, оказывающий финансовую поддержку. Такие поступления обычно оформляются договорами займа, на основании которых деньги перечисляются на расчетный счет или вносятся в кассу организации. В этой статье мы рассмотрим порядок отражения в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 беспроцентного займа от учредителя: поступление и возврат денежных средств.

Рассмотрим две ситуации:

1. поступление в кассу наличных денежных средств от учредителя по договору беспроцентного займа сроком на полгода (краткосрочный заем);

2. поступление на расчетный счет безналичных денежных средств от учредителя по договору беспроцентного займа сроком на два года (долгосрочный заем).

В том случае, если нам необходимо отразить поступление денег в кассу, на вкладке "Банк и касса" выбираем пункт "Кассовые документы".

Создаем новый документ "Поступление наличных" с видом операции "Получение займа от контрагента". Выбираем контрагента (учредителя), организацию и указываем сумму. В табличной части должна быть заполнена информация о договоре (можно добавить новый договор, указав его реальные реквизиты). Также необходимо указать статью движения денежных средств, мы добавляем новую статью "Заем от учредителя". Счет расчетов в нашем случае будет 66.03, т.к. заем является краткосрочным.

Документ формирует проводку Дт 50.01 Кт 66.03 на сумму полученного займа.

Возврат займа отражается другим кассовым документом "Выдача наличных" с видом операции "Возврат займа контрагенту". Заполнение документа осуществляется аналогично, только в табличной части добавляется столбец "Вид платежа", так как наш заем является беспроцентным, мы выбираем "Погашение займа".

При возврате формируется обратная проводка Дт 66.03 и Кт 50.01, взаиморасчеты с контрагентом на счете 66.03 закрываются, если возвращена полная сумма займа.

В том случае, если нам необходимо отразить поступление заемных средств на расчетный счет, необходимо работать с документом "Поступление на расчетный счет", который можно вручную создать в разделе "Банк и касса" - "Банковские выписки" или загрузить из банка. У данного документа должен быть вид операции "Получение займа от контрагента".

Также выбираем организацию, контрагента, проставляем сумму и заполняем табличную часть, счет расчетов в данном случае будет 67.03, т.к. заем долгосрочный.

Получаем проводку Дт 51 Кт 67.03 на сумму займа

Для отражения факта возврата займа используем документ "Списание с расчетного счета" с видом операции "Возврат займа контрагенту", который формирует проводку по списанию задолженности со счета 67.03.

Действующее законодательство предусматривает огромнейшее количество условий, которым должна соответствовать операция по выдаче займа для того, чтобы его можно было отнести к категории беспроцентных.

В частности, предоставляется возможность выдачи таких займов со стороны учредителей своим компаниям, чтобы улучшить их материальное состояние и обеспечить нормальное ведение деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но при этом для того, чтобы оформить беспроцентный займ от учредителя в полном соответствии с действующим законодательством, нужно правильно понимать, как этот вопрос регулируется в 2019 году.

Возможные виды и документы

Если беспроцентный займ учредителя не подпадает под особый контроль, то в таком случае у сторон не возникает каких-либо сложностей в его оформлении, и только в том случае, если речь будет идти о регулярной выдаче средств на сумму более 600 000 рублей, контролирующие органы могут начать интересоваться деятельностью компании.

Займы уже достаточно давно стали распространенными, и оформляются как между частными лицами, так и в процессе ведения коммерческой деятельности различных компаний. При этом стоит отметить тот факт, что по этому вопросу и мнения сотрудников Налоговых служб достаточно часто различаются, и это нужно учитывать для минимизации рисков.

Для того, чтобы оформить такой договор, физическому лицу нужно предоставить только свой гражданский паспорт или же какой-либо другой документ, удостоверяющий личность, так как в соглашение будет вноситься информация именно из этого документа. Также стоит отметить тот факт, займодатель может потребовать какие-либо другие документы для проведения данной операции.

Сам договор должен оформляться в письменном виде в соответствии с определенной законами формой, так как в противном случае просто невозможно будет доказать оформление данного соглашения или же провести соответствующие бухгалтерские операции и выплату налогов.

Если же доля учредителя меньше указанной суммы, объем прощенного долга указывается в качестве налогооблагаемой базы в стандартном порядке.

Детали и образец оформления

Беспроцентные займы от учредителей являются достаточно распространенными, так как заемщику в данном случае не нужно оплачивать какие-либо налоги или дополнительные процентные ставки. Сами по себе они могут быть или краткосрочными, но, вне зависимости от этого, их нужно оформлять исключительно в письменном виде.

Обязательным условием является наличие в договоре суммы займа, а также срок и порядок возврата его учредителю. Если нужно предоставить именно беспроцентную сумму, соответствующий пункт должен прописываться в соглашении, а в противном случае операция будет считаться процентным займом, что приводит к нежелательным налоговым последствиям для каждой из представленных сторон.

Оформление договора осуществляется в соответствии со стандартным образцом договора займа, и здесь точно так же нужно указать основные нюансы соглашения, а также реквизиты каждой из сторон, условия выдачи займа и другие нормы.

Чтобы правильно составить этот документ, вполне достаточно сделать следующее:

• указать дату оформления договора и место его заполнения;
• указать наименования каждой из сторон, а также номер и дату оформления устава предприятия;
• в предмете соглашения прописать сумму беспроцентного займа с указанием сроков предоставления средств и отметкой о том, что заемщик не должен выплачивать дополнительные проценты;
• заполнить все остальные разделы, указав обязанности и права каждой из сторон договора, привести пример форс-мажорных ситуаций, а также уточнить порядок, в соответствии с которым в договор вносятся корректировки или осуществляется полное его расторжение.

Договор беспроцентного займа от учредителя/участника общества:

Особенности и учет

Отражение операции такого рода осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008, причем полученная компанией сумма будет относиться к категории кредиторской задолженности, вследствие чего при получении займа возрастает сумма кредиторской задолженности, а в процессе погашения, соответственно, она будет сокращаться.

В процессе оформления и погашения займов не появляется каких-либо затрат или прибыли, а в зависимости от срока оформления задолженность нужно показать на счете 66 или 67. Первый счет предназначен для краткосрочных займов, а второй, соответственно, для долгосрочных.

Сумму займа учредитель должен внести в кассу компании или же непосредственно перевести ее на расчетный счет, причем в последнем случае, скорее всего, нужно будет предоставить заверенную копию договора займа.

При оформлении операции через кассу осуществляется оформление с указанием основания для внесения данных средств, в то время как операция проводится по Дебету 50 и Кредиту 66 или 67. Впоследствии нужная сумма перечисляется на расчетный счет наличными, а операция проводится по Дебету 51 и Кредиту 50.

Как получить беспроцентный займ от учредителя

Договор между сторонами нужно в обязательном порядке составлять в письменной форме, причем желательно сделать это на фирменном бланке. Если компания решает ограничиться только какими-то ордерами или платежными поручениями, в дальнейшем при проведении судебных разбирательств суд может отказать в признании заемных взаимоотношений между сторонами.

В качестве займа могут предоставляться деньги или какое-то имущество с родовыми признаками, причем заемщик должен возвращать не эту же вещь, а какую-то другую, аналогичную, в связи с чем в качестве предмета договора могут выступать всевозможные строительные материалы, сырье, товары и другие виды имущества.

Конечно, в преимущественном большинстве случаев такие операции проводятся именно для займа определенной суммы средств.

При желании можно оформить целевой займ, то есть выдать деньги для достижения какой-то определенной цели, в связи с чем от заемщика можно будет потребовать документы, подтверждающие целевое использование.

Вариации от компаний

Займ может оформляться не учредителем, а специальными компаниями, готовыми предоставить нужные суммы всем желающим, причем каждая из них предлагает свои условия для получения нужной суммы:

Дополняющие данные

Оформление займа от учредителей может включать в себя достаточно большое количество нюансов, и лучше заранее разобраться в том, какие особенности может иметь та или иная ситуация.

Случай с единственным участником

Бывает так, что единственные учредители вносят беспроцентный займ в компании, в которых занимают должность директора. В такой ситуации материальная выгода, которая отражается в виде экономии на процентах, не является налогооблагаемой базой, так как в действующем законодательстве указано, что нет никакой разницы в том, кто является займодателем и зависят ли стороны договора друг от друга.

Описание проводок

Ключевые бухгалтерские проводки по беспроцентным займам выглядят следующим образом:

Ссуда от иностранца

В соответствии с действующим законодательством, если иностранный учредитель предоставляет займ в иностранной валюте, данная операция относится к категории валютных, но в соответствии с нормами, указанными в статье 6 Федерального закона №173-ФЗ, любые операции между нерезидентами и резидентами, связанные с выдачей заемных средств, могут проводиться без каких-либо ограничений.

Стоит отметить тот факт, что если сумма займа составляет более 5 000 долларов, то в таком случае должен в обязательном порядке оформляться специализированный паспорт валютной сделки.

Отражение в программе 1С

Для того, чтобы отразить операции, связанные с получением и погашением беспроцентных займов, нужно воспользоваться субсчетом 66.03 и 67.03 в зависимости от того, речь идет о краткосрочных или долгосрочных займах соответственно. Все эти счета должны корреспондироваться со счетами расчетов 50 или 51.

Так как операции, связанные с получением и возвратом данного займа, не относятся к реализационным операциям, они не облагаются НДС, а помимо этого, также не отражаются в перечне затрат или прибыли компании в качестве цели налогообложения.

Процедура поступления средств на расчетный счет отражается следующим образом:

1. Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категорию «Банк» и «Банковские выписки».
2. Кликается кнопка «Поступление».
3. В документ «Поступление на расчетный счет» вносится вся необходимая информация, после чего кликается функция «Провести».

При возврате же средств выполняется следующий перечень действий:

1. Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категория «Банк» и «Платежные поручения;
2. Кликается кнопка «Создать».
3. Выбирается операция «Возврат займа контрагенту».
4. В категории «Получатель» указывается учредитель, данные о котором внесены в справочник «Контрагенты», в то время как поля «Договор» и «Счет получателя будут заполнены в полностью автоматическом режиме.
5. В поле «Сумма платежа» отражается сумма возврата. Поле «проценты» заполнять не нужно, так как в соответствии с условиями договора он относится к категории беспроцентных.
6. Ставится галочка возле пункта «Оплачено», после чего выбирается вариант «Ввести документ списания с расчетного счета».
7. Используется функция «Провести».

После того, как будет предоставлена выписка из банка, подтверждающая списание денежных средств с расчетного счета, нужно будет подтвердить созданный ранее документ. Для этого нужно в категории «Банковские выписки» открыть документ «Списание с расчетного счета» и поставить флажок возле пункта «Подтверждено выпиской банка», после чего кликнуть функцию «Провести».

Риски и возврат

Доход, который получается за счет оформления такого займа, не будет учитываться в процессе определения налогооблагаемой базы, в связи с чем компании, ведущие свою деятельность на общей системе, после подписания договора и получения соответствующей финансовой поддержки не должны будут оплачивать налог на прибыль.

Это относится также и к любым организациям, ведущим свою деятельность на упрощенной системе, и также не требуется оплачивать НДС, так как оформление ссуды никоим образом не относится к оплате всевозможных услуг или работ, а также реализацией товарной продукции.

Другими словами, учредитель просто предоставляет компании определенную сумму средств и ничего больше, и если деньги, полученные компанией по договору займа, не возвращаются ей в соответствии с составленным договором, их в дальнейшем будут квалифицировать в виде безвозмездно полученных средств.

В такой ситуации средства будут включены в состав внереализационной прибыли, и в дальнейшем будут рассматриваться в качестве одной из целей для налогообложения.

В процессе оформления договора займа нужно обязательно указывать, какими способами и на каких условиях должна быть погашена указанная задолженность. В частности, долг может гаситься путем выплаты определенной суммы через равные промежутки времени, но для такого способа нужно будет составить дополнительное приложение к договору, которое именуется специальным графиком платежей.

Помимо этого, всю сумму ссуды предприятие может перечислить посредством единственного платежа в те сроки, которые прописаны в составленном договоре, в то время как в случае несвоевременного возврата суммы появится просрочка, которая приведет к дополнительному начислению процентов на имеющуюся задолженности.

Чтобы исключить такую возможность, договор может быть продлен, причем срок пролонгации может быть абсолютно любым, равно как и количество подобных продлений.

Займ будет считаться полностью погашенным только после того, как нужная сумма средств поступит на расчетный счет компании или же будут предоставлены деньги наличными. При этом стоит отметить тот факт, что с учредителем нельзя рассчитываться за счет кассовой прибыли, так как по указанию Центрального банка №3073-У, изданного 07.10.2013, наличность, полученная за реализованную товарную продукцию, работы или услуги, можно потратить только на приобретение необходимых товаров, подотчетную передачу средств, погашение страховок, начисление зарплаты и социальных выплат, а также передачу денежной компенсации за ранее оплаченную и возвращенную продукцию.

Последствия и снижения суммы

Начиная с января 2019 года, в действующий Налоговый кодекс были внесены новые правила, в связи с чем безвозмездное использование займа становится запрещенным даже в том случае, если в нем указана определенная процентная ставка. Существующая ранее ситуация, которая возникала по причине неточностей формулировок в действующем законодательстве, приводила к тому, что к средствам задолженности не мог использоваться налог на прибыль.

В процессе изучения Налогового кодекса можно понять, что в нем говорится о необходимости выплаты налога на полученную за счет безвозмездного займа выгоду в момент погашения процентных средств, но по причине безвозмездности данной помощи пропадала и потребность в начислении средств.

В новом же законопроекте говорится о том, что материальная выгода компаний будет устанавливаться по окончанию каждого месяца, в связи с чем, если у компании есть непогашенные займы, ей нужно будет оплачивать налоги при отсутствии официальной информации о прощении долга.

Стоит отметить, что беспроцентные займы такого рода должны обязательно оформляться в письменном виде, если их сумма составляет более 1 000 рублей, а в противном случае сделка будет признана недействительной.

Чтобы снизить ставку налогообложения, можно использовать массу доступных инструментов. В первую очередь, можно переоформить имеющийся договор займа, что, конечно, не позволит исключить начисление НДФЛ, но при этом существенно сократит сумму налога, так как сумма будет рассчитываться по той дате, которая указана в договоре, и чем ближе она будет к началу 2019 года, тем меньше придется перечислять в казну. Непогашенные долгоиграющие кредиты могут привести к возникновению серьезных неприятностей.

Также можно перевести сделку в другой формат, и в такой ситуации нужно будет начислить на сумму долга проценты, чтобы в процессе налогообложения использовались совершенно другие формулы и схемы.

Самым же простым вариантом избавиться от суммы налога является полное прощение задолженности, так как в этой ситуации сумма займа будет считаться чистой прибылью компании и будет облагаться стандартным налогом на прибыль в виде 13% вместо 35%, которые накладываются на физическое лицо.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат