Налоговый кодекс ст 218 п 4. Стандартные налоговые вычеты

Статья 218 Налогового кодекса (НК) указывает какими могут быть стандартные налоговые вычеты и на сколько они могут уменьшить НДФЛ.

Статья 218 НК РФ с изменениями на 2016 год и с комментариями

Российский НК (гл. 23, часть 2) и его статья 218 указывает, когда человек получит предусмотренный государством стандартные налоговые вычеты. Нужно иметь ввиду, что послабления будут доступны, только, если гражданин — плательщик НДФЛ, размер которого 13%. То есть получить такую преференцию не вправе лицо, чей доход облагается любым другим процентом налога. Закон указывает, что нет оснований рассчитывать на данную помощь у нерезидентов России.

Настоящий документ (статья 218) перечисляет какая категория граждан, получающих доход имеет право на такую льготу и на какой период.

Все имеющиеся стандартные налоговые вычеты, льготы в двойном размере можно получить:

1. На себя.
2. На детей.

Если какое-либо лицо имеет основание получать различные стандартные налоговые вычеты за один период, то оно должно выбрать из них один, максимально большой. Например, если за какой-то месяц человек вправе получить льготу размером 3 тыс. руб. и 500 руб., то налогоплательщик должен выбрать преференцию, размер которой 3 тыс. руб., как указывает определение данное в НК.

Но федеральный закон, то есть последняя редакция указанной статьи, свидетельствует, что родитель вправе получать льготы двух видов, первый вид — за себя, второй — за ребенка.

Коротко п 1 пп 1 ст 218 НК РФ

Российский налогоплательщик, согласно ст. 218 (ее пункт 1, подпункт 1) имеет основание получить, так называемые, стандартные налоговые вычеты, объем которых 3000 руб., если:

1. Человек перенес лучевую болезнь, любые другие заболевания, заработанные на ЧАЭС.
2. Гражданин получил инвалидность из-за последствий событий на ЧАЭС. Установленный порядок указывает, что налоговые вычеты вправе получать даже гражданин, бывший в то время в Чернобыле в командировке и т.д.
3. Россиянин, ликвидировал последствия событий в Чернобыле.
4. Гражданин относится к любой категории участника событий на ЧАЕС, то есть, если он пожарный, военный, пилот или техник гражданской авиации, выполнявший обязанности на ЧАЕС.
5. Гражданин ветеран ВОВ.

Последняя редакция указывает стандартные налоговые вычеты положены ликвидаторам последствий аварии на предприятии «Маяк», тем кто изготавливал ядерные заряды до 1961 г., был участником их испытания. Право на разрешенные налоговые вычеты имеет каждый инвалид, получивший увечье при защите РФ, СССР (пункт 1, подпункт 1, статья 218 с комментариями НК (гл. 23, часть 2) с изменениями).

Любой консультант укажет, что получать преференции, каждая указанная категория людей может каждый год, ежемесячно. Установленный порядок по уменьшению налогообложения может приводить в действие каждый налоговый агент, когда есть соответствующее заявление от человека, которому положена скидка.

П 2 п 1 ст 218 НК РФ суть

Данная статья со всеми изменениями, комментариями, ее подпункт 2, входящий в пункт 1 указывает, что каждый год, в любой отчетный период (месяц) имеют право на, так называемые, стандартные налоговые вычеты, размер которых 500 руб. следующие россияне:

1. Герои РФ, Советского Союза, люди, награжденные орденами Слава всех степеней.
2. Участников ВОВ, людей, участвующих в любых операциях по защите РФ, СССР, граждане, которые числились в вольнонаемном составе СА, ВМФ СССР.
3. Все граждане, находившиеся в Ленинграде во время блокады.
4. Инвалиды детства, любой инвалид первых 2-х групп.

Также указанная статья, ее пп 2, входящий в пункт 1 свидетельствует, что данная льгота должна предоставляться гражданам, участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЕС, но чья работа не была связана с источниками излучения.

Предоставление льготы происходит по заявительному принципу, то есть желающий должен подать заявление, чтобы его доход облагался меньшим налогом. Если положено два вида скидок, то такой документ пишется дважды и в каждом указывается отдельное основание.

П 4 п 1 ст 218 НК РФ

Данная статья с изменениями, комментариями, ее пп 4, входящий в п 1, указывает, что каждый месяц стандартные налоговые вычеты может получать родитель на своих детей. Вправе получать данную скидку опекуны, попечители, причем с момента, когда был усыновлен ребенок.

Стандартные вычеты в двойном размере

Эта статья дает возможность получать данную налоговую льготу в двойном размере любому родителю, который воспитывает несовершеннолетнего один. Этот федеральный закон не будет автоматически распространяться на случай, когда один супруг покинул второго. Настоящий ФЗ и его профильная статья утверждает, что льгота может предоставляться каждому супругу, причем в равных равном объеме, но, если один супруг письменно отказался от скидки в пользу второго, тогда тот получит льготу в двойном размере.

Вычеты на детей: размер

Профильная статья о налоговых вычетах (ее пп 4, п 1), с изменениями, комментариями указывает, что первый ребенок — это основание для преференций в размере 1400 руб., второй даст право на скидку в том же объеме. Определение, которое содержит статья говорит, что третий малыш «предоставит» возможность родителям получить льготу размером 3 тыс. руб., 6-12 тыс. руб. положено получать тем, кто имеет ребенка инвалида. Такую информацию содержит пп 4, скидка предоставляется ежемесячно, каждый год.

За какой период предоставляется?

Статья НК говорит, что предоставление такой льготы, как стандартные налоговые вычеты выполняется каждый год, ежемесячно на постоянной основе до достижения совершеннолетия или граничного возраста (24 г.) детьми. Также основанием для прекращения может быть полученная сумма в 350 тыс. руб. за какой-то год (касается случая с детьми).

Вопрос: ...Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб. Вправе ли налоговый агент предоставить налогоплательщику налоговый вычет за все месяцы, в которых он имел на него право, но не получал доход (например, если организация выдала работнику зарплату за январь, февраль, март в апреле)? (Письмо Минфина РФ от 24.04.2006 n 03-05-01-04/101)

Вопрос: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб. Вправе ли налоговый агент предоставить налогоплательщику налоговый вычет за все месяцы, в которых он имел на него право, но не получал доход (например, если организация выдала работнику зарплату за январь, февраль, март только в апреле того же года)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2006 г. N 03-05-01-04/101
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета и сообщает следующее.
Пунктом 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.
Установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
В соответствии с п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если, как указано в письме, произведенные физическому лицу выплаты в виде оплаты труда были произведены в апреле текущего года и включают начисленные выплаты за январь, февраль и март, то соответствующий стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. следует предоставить за каждый месяц налогового периода, пока его доход не превысит 20 000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
24.04.2006

Вопрос

О предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ, установленных "пп. 2" и "4 п. 1 ст. 218" НК РФ

Письмо Минфина РФ от 24.07.2014 N 03-04-06/36470

В соответствии с "п. 3 ст. 210" Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная "п. 1 ст. 224" Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных "ст. 218" - "221" Кодекса. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "НДФЛ" Кодекса.

Учитывая, что указанная "норма" Кодекса содержит прямой запрет на перенос разницы между суммой стандартных налоговых вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период, в пределах одного налогового периода производится суммирование налоговых вычетов.

В соответствии с "п. 3 ст. 218" Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Установленный "пп. 2 п. 1 ст. 218" Кодекса стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на соответствующие категории налогоплательщиков.

Установленный "пп. 4 п. 1 ст. 218" Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется также за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Таким образом, установленные "пп. 2" и "4 п. 1 ст. 218" Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения дохода, полученного с начала года, на соответствующий размер стандартного налогового вычета, также рассчитанного с начала года. Если сумма налоговых вычетов в отдельные месяцы налогового периода окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (в приведенных примерах вариант расчета налога "а").

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет

Сотрудница организации с мужем разведена, имеет одного ребенка. В каком случае она может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом на ребенка?

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги, на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

С 1 января 2012 года указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:

1400 рублей - на первого ребенка;

1400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В силу абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Как мы поняли из условий рассматриваемой ситуации, сотрудница не является единственным родителем, поэтому получить вычет в двойном размере по данному основанию она не может.

Кроме того, согласно абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Таким образом, сотрудница может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом на ребенка при условии, что второй родитель (бывший муж) откажется от получения данного налогового вычета в ее пользу. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет.

Специалисты финансового ведомства неоднократно отмечали, что отказаться от получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Кроме того, чиновники обращают внимание на то, что право налогоплательщика на получение рассматриваемого налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и не превышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тыс. руб. (смотрите, например, письма Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-04-05/8-133, от 26.11.2012 г. № 03-04-05/8-1346).

Из писем Минфина России от 30.07.2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 г. № 03-04-06-01/188 следует, что документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, могут быть:

Свидетельство о рождении ребенка (копия);

Соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка (в случае, если родители разведены);

Паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака;

Справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);

Справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом.

На данный момент порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявления об отказе от стандартного налогового вычета законодательно не урегулирован.

Для реализации права на применение стандартного налогового вычета в двойном размере на основании абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ необходим именно письменный отказ второго родителя (смотрите, например, письма Минфина России от 01.09.2010 г. № 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 г. № 03-04-05/5-467).

По мнению специалистов ФНС России, выраженному в письме от 03.11.2011 г. № ЕД-3-3/3636, для получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в двойном размере одному из родителей по их выбору необходимо подать своему налоговому агенту заявление о предоставлении такого вычета, в котором следует указать, что второй родитель от его получения отказался. Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем. В нем следует указать все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).

А согласно точке зрения специалистов УФНС России по г. Москве, выраженному в письме от 23.08.2012 г. № 20-14/078564@, родителю, отказавшемуся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, необходимо подтвердить заявление об отказе справкой с места работы, в которой указано, что он не пользуется таким вычетом. Также указывается, что в заявлении об отказе от вычета одного из родителей должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя и его ребенка.